II） 仕訳の書き方
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１．従業員に給与を支給した場合 |
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1-1 給与を支払う場合、まず給与台帳を作成してから給与の支払いを行う。
（台帳エッサム参照による。）
| 計 |
1,500,000 |
400,000 |
100,000 |
2,000,000 |
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基本給 |
職 務 |
精勤手当 |
給与総額 |
| 84,000 |
106,000 |
11,720 |
95,000 |
60,000 |
1,642,780 |
| 健 保 |
厚 生 |
雇 保 |
所得税 |
市町村民税 |
差引支給額 |
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6月25日に支払った給与の内容が、上記の給与台帳の通りであった場合、
いったん給与総額を支払い、同時に給与が控除した金額が入金した事にして、現預金出納帳に記入する。
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（現金又は普通預金出納帳の記入の仕方）
| 月 日 |
相手科目 |
摘 要 |
収 入 |
支 出 |
残 高 |
| 6.25 |
給与手当
預り金
預り金
預り金
預り金
預り金 |
6月分給与
6月分健康保険
6月分厚生年金
6月分雇用保険
6月分源泉税
6月分市町村民税 |
84,000
106,000
11,720
95,500
60,000 |
2,000,000 |
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（参考仕訳）
給与手当 2,000,000
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現 金 1,642,780
預り金 84,000
預り金 106,000
預り金 11,720
預り金 95,500
預り金 60,000
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1-2 社会保険料を支払った場合 |
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6月30日に、6月25日に徴収した健康保険料84,000円・厚生年金106,000円・雇用保険11,720円 計、本人負担
201,720円と会社負担分 201,720円合計403,440円を支払った。
（現金又は普通預金出納帳）
| 月 日 |
相手科目 |
摘 要 |
収 入 |
支 出 |
残 高 |
6.30
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預り金
預り金
法定福利費 |
6月分健康保険
6月分厚生保険
6月分会社負担分 |
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84,000
106,000
190,945 |
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III） 現金出納帳
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１．現金出納帳の記入の仕方
現金出納帳の記入の仕方として一番大切なことは「入出金があったら、たとえ、科目名が判らなくても摘要、金額欄には必ず記入する」こと。
毎月、現金を出納帳の残高と金庫との現合を合わせること。
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< 例 示 >
| 4月1日 |
前月より現金175,000円を繰越した。
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| 2日 |
収入印紙1,800円を購入した。
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･･･租税公課 |
| 3日 |
ガソリン代5,200円を支払った｡
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･･･車両関連費 |
| 4日 |
得意先従業員Ａと喫茶店でコーヒーを飲み、600円支払った。
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･･･会議費 |
| 4日 |
得意先従業員Ａにお土産5,000円を持たせ帰らせた。
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･･･交際費 |
| 6日 |
役員Ｂがタクシー代1,280円を使った｡
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･･･旅費交通費 |
| 8日 |
４月分電話代3,600円を支払った｡
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･･･通信費 |
| 9日 |
切手520円を購入した。 |
･･･通信費 |
| 9日 |
ヤマト運輸に小荷の代金1,800円を支払った｡
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･･･運賃 |
| 11日 |
事務所家賃65,000円を支払った｡
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･･･賃借料 |
| 12日 |
協和銀行より200,000円引き出し入金した。
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･･･普通預金 |
| 13日 |
得意先従業員Ｃをスナックで接待し、8,000円を支払った｡
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･･･交際費 |
| 15日 |
専門書を3,000円で購入した｡
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･･･新聞図書費 |
| 16日 |
日経新聞代2,800円を支払った｡
|
･･･新聞図書費 |
| 16日 |
(株)Ｈ店に買掛金50,000円を支払った｡
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･･･買掛金 |
| 16日 |
役員Ｂより100,000円借入れた。
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･･･短期借入金 |
| 19日 |
商工会費10,000円を支払った。
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･･･諸会費 |
| 20日 |
Ｇ店に商品を現金80,000円で売った。
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･･･売上高 |
| 21日 |
仕入代金の前渡しとしてＦ商会に30,000円支払った。
|
･･･前渡金 |
| 25日 |
お茶代1,800円を購入した。
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･･･福利厚生費 |
| 26日 |
従業員Ｅに100,000円貸付けた。
|
･･･短期貸付金 |
| 27日 |
得意先Ｄに接待後のタクシー代として10,000円渡した。
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･･･交際費 |
| 28日 |
ポリバケツ1個1,000円のものを購入した。
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･･･消耗品費 |
| 29日 |
自動車重量税34,500円を支払った。
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･･･車両関連費 |
| 30日 |
車検費用110,000円を支払った。
|
･･･車両関連費 |
| 30日 |
現金108,500円を次月に繰越した。
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現金出納帳
| 月日 |
相手科目 |
摘要 |
収入 |
支出 |
残高 |
4/1
2
3
4
4
6
8
9
9
11
12
13
15
16
16
16
19
20
21
25
26
27
28
29
30
|
租税公課
車両費
会議費
交際費
旅費交通費
通信費
通信費
運賃
賃借料
普通預金
交際費
新聞図書費
新聞図書費
買掛金
短期借入金
諸会費
売上高
前渡金
福利厚生費
短期貸付金
交際費
消耗品費
車両関連費
車両関連費
− |
前月より繰越
印紙代
ガソリン代
打ち合せ喫茶代
お土産
タクシー代
４月分、電話代
切手代
ヤマト運輸
６月分家賃
協和銀行より
接待
書籍購入
５月分新聞代
(株)Ｈへ買掛金支払
役員Ｂより借入
60年度商工会費
得意先Ｇ店に商品を売上
仕入先ＸＸに前渡し
お茶代
従業員Ｄに貸付け
Ｄ車代
ポリバケツ
車両税
車検費用
次月へ繰越 |
200,000
100,000
80,000
− |
1,800
5,800
600
5,000
1,280
3,600
520
1,800
65,000
8,000
3,000
2,800
50,000
10,000
30,000
1,800
100,000
10,000
1,000
34,500
110,000
− |
175,000
108,500 |
|
|
|
380,000 |
446,500 |
|
|
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